-0,63 
Содержание:
- Что такое налог на имущество организаций
- Кто платит налог на имущество организаций
- Ставки налога на имущество организаций
- Расчет налога на имущество организаций
- Льготы по налогу на имущество организаций
- Кто не платит налог на имущество организаций
- Сроки и формы подачи налоговой декларации
- Как оспорить начисленный налог
- Как уплачивается налог на арендованное имущество
- Платят ли налог на имущество, которое уничтожено
- Как уплачивается налог с недвижимости в общедолевой собственности
Что такое налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций ― это обязательный платеж, который платят юридические лица за то, что владеют и используют какое-либо имущество. Этот налог платится не в федеральный, а в местный бюджет, поэтому его ставка и способ оплаты могут быть разными в зависимости от региона: от 0,5 до 2,2% от налоговой базы. Есть организации, которые освобождены от уплаты налога на имущество, например инновационные компании и благотворительные организации.
Налоги на имущество используются для финансирования муниципальных программ, таких как образование, здравоохранение и строительство инфраструктуры. Налог на имущество способствует более активному обороту недвижимости, стимулируя продажу или сдачу в аренду невостребованных объектов.
За что платят налог
Налог нужно платить за имущество, которое используется в коммерческой деятельности:
- жилые и нежилые здания (офисы, магазины, склады, цеха, гостиницы);
- сооружения (мосты, тоннели, водохранилища, линии электропередачи);
- земельные участки, в том числе те, на которых расположены здания и сооружения;
- транспортные средства (автомобили, грузовики, автобусы, самолеты, суда);
- оборудование (станки, компьютеры, мебель, инструменты, техника).
Подробный список всего имущества можно посмотреть здесь.
id="toc-15deb9-2" class="toc-anchor">Кто платит налог на имущество организаций
Этот налог платят все компании, зарегистрированные в России (ООО, АО, НКО), а также индивидуальные предприниматели, если они платят налог на прибыль. Крупные компании обязаны отчитываться в ФНС о налоге на имущество только в электронном виде.
Исключения и освобождение от уплаты налога
Полностью освобождены от налога следующие виды имущества:
- имущество государства (школы, больницы, музеи);
- имущество благотворительных организаций (офисы благотворительных фондов и здания, используемые для помощи другим людям);
- исторические здания, храмы, памятники;
- нежилые религиозные помещения (храмы, мечети, синагоги);
- имущество иностранных государств и международных организаций (посольства и консульства).
Имеются льготы для таких видов имущества, как:
- имущество для производства сельхозпродукции (фермы, теплицы, сельхозтехника);
- имущество для услуг в сфере образования, здравоохранения, соцобслуживания (школы, больницы, детские сады, дома престарелых);
- имущество для научных исследований и разработок (лаборатории, исследовательские центры);
- имущество для производства продукции, включенной в перечень товаров социального значения, например продуктов питания, лекарств, медицинских изделий.
Отдельно рассчитывается налог на имущество, которое бизнес берет в концессию у государства. Подробнее об этом можно прочитать в законе «О концессионных соглашениях».
id="toc-15deb9-3" class="toc-anchor">Ставки налога на имущество организаций
Ставки налога на имущество в России меняются в зависимости от региона, так как местные власти имеют право устанавливать их размер в рамках установленных норм. Федеральные законы предусматривают базовую ставку налога на имущество организаций в размере 2% от кадастровой стоимости имущества. Регионы могут менять ставку в диапазоне от 0,1 до 2%.
Например, в Воронежской области с 2023 года налог на самолеты и вертолеты, переданные в лизинг, рассчитывается по пониженной ставке и составляет 0,3% в год. В Москве, где налог на имущество организаций от кадастровой стоимости действует с 2014 года, ставка постепенно росла и к 2023 году достигла максимальной — 2,0%.
Для определенных видов имущества, например объектов для социальных целей или для поддержки инвестиционных проектов, могут быть установлены льготные значения. Например, если компания открывает завод на территории опережающего развития «Павловск» в Воронежской области, то налог на имущество для нее будет составлять 0% в первые пять лет, а затем 1,1% в год следующие пять лет.
Если недвижимость организации находится в нескольких регионах, то ФНС необходимо будет предупредить об этом специальным письмом, где будет указано, что организация будет подавать единую декларацию.
id="toc-15deb9-4" class="toc-anchor">Расчет налога на имущество организаций
Этот налог рассчитывается двумя основными способами.
1. Кадастровый метод
Этот метод расчета отталкивается от кадастровой стоимости вашего имущества.
Формула выглядит следующим образом:
Налог = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка
Налоговая ставка определяется законодательством субъекта РФ и может варьироваться в зависимости от типа имущества, но не более 2%. При этом с 1 января 2025 года регионы России могут поднять ее до 2,5% для тех объектов недвижимости, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб.
Пример расчета:
Кадастровая стоимость здания: 10 000 000 рублей
Налоговая ставка: 1,5%
Налог = 10 000 000 × 0,015 = 150 000 рублей
Налог на имущество платится четыре раза в год авансовыми платежами. В конце каждого квартала компания должна рассчитать авансовый платеж, который равен одной четвертой от общей суммы налога, и оплатить его.
2. Среднегодовой метод
Этот метод используется для расчета налога на виды имущества, не подлежащие кадастровой оценке, например транспортные средства. Расчет основан на остаточной стоимости имущества по данным бухгалтерского учета.
Его формула выглядит так:
Налог = Среднегодовая стоимость × Налоговая ставка
Среднегодовая стоимость рассчитывается как сумма остаточной стоимости имущества на начало и конец налогового периода, разделенная на два. Налоговая ставка составляет не более 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.
Пример расчета:
Остаточная стоимость здания на начало года: 8 000 000 рублей
Остаточная стоимость здания на конец года: 9 000 000 рублей
Среднегодовая стоимость = (8 000 000 + 9 000 000) / 2 = 8 500 000 рублей
Налоговая ставка: 2%
Налог = 8 500 000 × 0,02 = 170 000 рублей
Расчет налога при неполном периоде владения
Если компания купила имущество не 1 января, то налог рассчитывается пропорционально периоду владения.
1. Кадастровый метод
Налоговая база ― это кадастровая стоимость имущества, которую надо умножить на долю периода владения.
Пример:
Кадастровая стоимость здания — 10 000 000 рублей, период владения — 6 месяцев.
Налоговая ставка: 1,5%
Налоговая база = 10 000 000 × (6/12) = 5 000 000 рублей
Налог = 5 000 000 × 0,015 = 75 000 рублей
2. Среднегодовой метод
Здесь налоговая база ― это среднегодовая стоимость имущества, которую нужно умножить на долю периода владения.
Пример:
Стоимость здания в среднем за год — 8 500 000 рублей, период владения — 6 месяцев.
Налоговая база = 8 500 000 × (6/12) = 4 250 000 рублей
Если компания покупает имущество, то она обязана уплатить налог за период владения с момента приобретения. При продаже имущества налог уплачивается только за период до момента продажи, после чего налоговые обязательства прекращаются.
Компания может снизить налог на имущество, если докажет, что его стоимость снизилась вследствие амортизации. Подробнее об этом можно прочитать здесь.
Скачать полную версию налоговой декларации можно здесь.
Как получить информацию о кадастровой стоимости
Федеральная кадастровая палата
Запросите информацию в Федеральной кадастровой палате лично или через их сайт.
Официальный сайт Росреестра
На сайте Росреестра существуют разделы, где можно получить данные о кадастровой стоимости. Для этого нужно знать кадастровый номер объекта или его адрес.
Запрос через МФЦ
Сотрудники МФЦ помогут вам оформить запрос и получить необходимую информацию.
Кадастровые выписки
В кадастровой выписке об объекте недвижимости будут указаны данные о его кадастровой стоимости. Выписка может быть оформлена как в электронном, так и в бумажном виде.
Сервисы для бухгалтеров и юристов
Некоторые специализированные онлайн-сервисы и базы данных предлагают доступ к информации о кадастровой стоимости объектов недвижимости.
При подготовке запроса вам потребуется указать точные данные об объекте (кадастровый номер или адрес) и, возможно, подтвердить свои полномочия на получение этой информации, например, что вы действуете от имени организации.
id="toc-15deb9-5" class="toc-anchor">
