CNews назвал регионы России, где ИТ-компании платят меньше налогов

Сегодня в России действует целый ряд налоговых преференций для ИТ-компаний. Это и федеральные льготы, и региональные, и специальные условия инновационных центров и особых экономических зон, и специальная ставка по УСН. CNews собрал информацию о налоговых льготах для организаций, работающих на поприще информационных технологий, и составил рейтинг самых привлекательных регионов России с точки зрения налогообложения ИТ-компаний.

Налоговые льготы для ИТ-компаний

Сегодня в России действуетцелый ряд налоговых льгот для компаний, работающих на рынке информационныхтехнологий. На федеральном уровне действуют послабления в уплате налога надобавленную стоимость: НДС не облагается передача исключительных прав напрограммы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, а такжепередача прав на их использование по лицензионному договору. Кроме того дляроссийских ИТ-компаний размер страховых взносов составляет лишь 14% (остальныеплатят 30%). Однако, для получения такой льготы необходимо выполнить рядусловий: организация должна быть зарегистрирована в Минкомсвязи, иметь не менее семи сотрудников, и доля ее доходов от реализации ИТ-продуктов должна составлятьне менее 90% в общей сумме всех доходов.

В 2014 г.Минкомсвязи предложило реализовать пилотный проект по внедрению льготногоналогового режима для ИТ-компаний нескольким субъектам РФ. Идея состояла вснижении ставки налога на прибыль. Проект поддержали четыре региона:Челябинская, Пензенская, Ульяновская и Новосибирская области. На данный моментльготы для ИТ-компаний в части налога на прибыль действуют в ряде регионов РФ,а также в пяти особых экономических зонах (ОЭЗ). CNews совместно с юридическойкомпанией P&P Unity собрал информацию о льготном налогообложении ИТ-компанийв ОЭЗ и регионах России.

В рейтинг CNews включены регионы и особые и свободные экономически зон (ОЭЗ или СЭЗ), вкоторых действуют налоговые льготы в отношении ИТ-компаний. Статус особойэкономической зоны имеют четыре региона: Калининградская область, РеспубликаТатарстан, республика Крым (и город федерального значения Севастополь), а такжегород Санкт-Петербург. ОЭЗ в Татарстане и Санкт-Петербурге – это инновационныезоны технико-внедренческого типа (ОЭЗ ТВТ), приоритетными направлениями вкоторых являются наукоемкие и информационные технологии, а, значит, многие ихрезиденты – ИТ-компании. Единственное условие получения льготы в этом случае –иметь статус резидента конкретной экономической зоны. Для этих регионовпредусмотрены максимальные льготы по налогу на прибыль, а иногда и по другим налогам,доходящие до полного освобождения от уплаты на определенный срок. В Татарстане нанастоящий момент льготы для ИТ-компаний предусмотрены только для резидентов ОЭЗ«Иннополис». Однако планируется установление льгот для ИТ-компаний внезависимости от резидентства в ОЭЗ – для этого уже создана рабочая комиссияпод председательством вице-премьера, министра информатизации и связи республикиРоманаШайхутдинова. В Калининградской области льготы конкретно дляИТ-компаний не установлены, но существует возможность применения ими ряда льготв случае, если такие компании становятся резидентами ОЭЗ в Калининградскойобласти. Аналогичная ситуация и в республике Крым – налоговые льготыпредусмотрены для всех компаний, и ИТ-компании смогут воспользоваться рядомуказанных в таблице льгот, став резидентом СЭЗ.

Инновационный центр «Сколково»,занявший первое место в списке, формально не является регионом или ОЭЗ, он неносит региональный характер, в сравнении, например, с ОЭЗ и СЭЗ, которыесоздаются именно для развития региона. В экономических зонах регион своимиактами устанавливает льготы (в России очень мало особых экономических зон, длякоторых льготы установлены Налоговым кодексом). В свою очередь инновационныйцентр «Сколково» – скорее инфраструктура для развития ИТ-отрасли в России вцелом, то есть проект государственный, а не региональный. Вследствие этогольготы по налогам установлены напрямую федеральным актом – Налоговым кодексом. Длярезидентов «Сколково» действуют льготные ставки по уплате НДС. От уплаты налогаосвобождаются (за исключением «ввозного» НДС) организации, получившие статусучастника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализацииих результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре"Сколково"». Льгота действует в течение 10 лет со дня получениястатуса участника проекта.

В РФ базовая ставка налога наприбыль составляет 20%, причем 2% (3% с 2017 по 2020 гг.) из них отчисляются вфедеральный бюджет, а остальные 18% (17%) в – региональный. Регионы вправеснижать свою долю налога, но не более, чем до 13,5%. Именно таким образомобразуется льготная ставка. В таблице приведена только региональная доля налогана прибыль; фактически компания заплатит на 3% (на 2% после 2020 г.) больше.

Регионы в таблице отсортированыв порядке возрастания льготной ставки на прибыль (региональной доли). В случаеодинаковых значений более высокое место занимает регион с более гибкими илиболее выгодными условиями предоставления льгот. Так, например, при одинаковойставке в 13,5% Ульяновская область оказалась выше остальных с равнымпоказателем, так как при прочих равных условиях, для ИТ-компаний допускаетсялишь 70% доли от реализации ИТ-услуг или ИТ-продуктов в доходе в течение соответствующегоотчетного периода. Тогда как остальные регионы с таким же значением льготнойставки допускают долю дохода от профильной деятельности не ниже 90%.

CNews Analytics: Рейтинг регионов по налоговым условиям для ИТ-компаний

РегионНалог на прибыль организацийКрупнейшие ИТ-компании региона
Ставка без льготыЛьготная ставкаОснование получения льготы
1Сколково18% (17% 2017–2020 гг.)0% (в течение 10 лет со дня получения статуса участника проектаОрганизация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»» (участник проекта).
Организация может утратить право на получение льготы в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 246,1 НК РФ.
Резидентами ИТ-кластера «Сколково» на ноябрь 2018 г. являются 690 компаний, в том числе «Сбербанк-технологии», Comindware, «Тинькофф Центр Разработки», «Кнопка», Visionlabs, iTrend, Vocord
2Республика Татарстан18% (17% 2017–2020 гг.)0% (1–5 год с налогового периода, в котором впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению)
5 % (6–10 год получения прибыли)
Наличие статуса резидента ОЭЗ ТВТ «Иннополис».Резидентами «Иннополиса» на ноябрь 2018 г. являются 76 российских компаний. В основном это дочерние структуры российских ИТ-корпораций, таких как «Ай-теко», ICL, Acronis, Infowatch, Cognitive Technologies, «СКБ Контур» и др.
3Калининградская область18% (17% 2017–2020 гг.)0% первые 6 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта. В течение следующих 6 налоговых периодов применяется ставка по умолчанию, уменьшенная на 50%.Наличие статуса резидента ОЭЗ в Калининградской области.GS Group, БФТ, «К-системс», «Смарт Блокчейн Солюшнс», Kode
4Республика Крым и город федерального значения Севастополь18% (17% 2017–2020 гг.)2% – первые 3 года с момента внесения в единый реестр участников СЭЗ; 6% – 4–8 годы; 13,5% – с 9 года.Наличие статуса участника СЭЗ на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя.ГУП «Крымтехнологии», технопарк «ИТ Крым»
5Ульяновская область18% (17% 2017–2020 гг.)13,5%Одновременное соблюдение условий:
а) осуществление деятельности в области информационных технологий;
б) в доходе от реализации товаров (работ, услуг) в течение соответствующего отчетного (налогового) периода доля дохода от реализации товаров (работ, услуг), являющихся результатом осуществления указанной деятельности, составила не менее 70%;
в) наличие документа об аккредитации в Минкомсвязи.
«Проф-ИТ», SimbirSoft, Simtech, «АИС Город», IТech.group, Fun-Box, Mediasoft

Источник: CNews Analytics, P&P Unity, 2018

Перейти к полной таблице

Врегиональных законодательных актах, устанавливающих налоговые льготы, поддеятельностью в области информационных технологий понимается реализацияэкземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передача имущественных прав напрограммы для ЭВМ, базы данных, оказание услуг (выполнение работ) поразработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программныхсредств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг(работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ,баз данных. Предпринимательская деятельность в области ИТ включает: торговлюоптовую программным обеспечением, разработку компьютерного программногообеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующиеуслуги, деятельность по обработке данных, предоставлению услуг по размещениюинформации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети интернет,деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов.

Льготы по другим налогам

Вряде регионов ИТ-компании получают дополнительные льготы, например, сниженныеставки на транспортный или земельный налог.

Отуплаты транспортного налога освобождаются резиденты ОЭЗ «Иннополис» (на 10 летс момента регистрации транспортного средства) и ОЭЗ «Санкт-Петербург» (на 5 летс момента регистрации т/с). В этих же экономических зонах, а также в Крымудействует льгота на земельный налог – в Иннополисе и Санкт-Петербурге участникиэкономической зоны не платят налог в течение пяти лет с месяца возникновенияправа собственности на каждый земельный участок, а в Крыму эта льгота действуетбессрочно.

Определенныйинтерес для ИТ-компаний составляет и льготная ставка по упрощенной системеналогообложения (УСН), которая применяется в ряде регионов. Можно выделить 7 регионов, в которых такая льготапредоставляется прицельно ИТ-компаниям. В таблице ониранжированы по размеру льготы и строгости условий для ее получения. Вреспублике Крым и Севастополе льготная ставка (0%) по УСН действует для всех безисключения резидентов ОЭЗ, а значит и для ИТ-компаний.

CNews Analytics: Льготные ставки по УСН для ИТ-компаний в регионах России

РегионНалоговая ставка по УСН
Ставка без льготыЛьготная ставкаОснование получения льготы
1. Новосибирская область6% (доходы), 15% (доходы минус расходы)0% (Льгота предоставляется в течение двух налоговых периодов, действует до 1.01.2021 г.)Одновременное соблюдение условий:
а) индивидуальный предприниматель, впервые зарегистрированный после 1 июля 2015 г. и осуществляющий деятельность в области информационных технологий;
применение упрощенной системы налогообложения и выбор объекта налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
2. Челябинская область6% (доходы), 15% (доходы минус расходы)0% (Льгота предоставляется в течение двух налоговых периодов, действует до 1.01.2021 г.)Одновременное соблюдение условий:
а) налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после 29.01.2015 г. и осуществляющие предпринимательскую деятельность в научной сфере, в том числе разработка компьютерного программного обеспечения, а также деятельность консультативная и работа в области компьютерных технологий;
б) применение упрощенной системы налогообложения;
в) По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении указанной деятельности, в отношении которых применялась льготная ставка, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%;
г) вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.
3. Пензенская область6% (доходы), 15% (доходы минус расходы)0% (Льгота предоставляется в течение двух налоговых периодов, действует до 1.01.2021 г.)Одновременное соблюдение условий:
а) Индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные с 01 января 2010 г. и осуществляющие виды предпринимательской деятельности, предусмотренные группировками 62, 63 ОКВЭД (К указанным видам деятельности относятся: разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, деятельность в области информационных технологий);
б) применение упрощенной системы налогообложения, объектом налогообложения являются доходы;
в) по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении указанной деятельности, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%;
налогоплательщик вправе применять льготную ставку со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно в течение 2 налоговых периодов
4. Ульяновская область6% (доходы), 15% (доходы минус расходы)1%Одновременное соблюдение условий:
а) налогоплательщики, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, а также деятельность в области информационных технологий как они определены в группировках 62, 63);
б) применение упрощенной системы налогообложения;
в) в доходе таких налогоплательщиков от реализации товаров (работ, услуг) в течение соответствующего отчетного (налогового) периода доля дохода от реализации товаров (работ, услуг), являющихся результатом осуществления указанной деятельности, составила не менее 70%;
наличие документа об аккредитации в Минкомсвязи.
5. Тюменская область6% (доходы), 15% (доходы минус расходы)1% ( Данная ставка установлена до 31 декабря 2019 г.)Одновременное соблюдение условий:
а) налогоплательщики-организации, выбравшие объектом налогообложения доходы и осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере информационных технологий (В настоящем случае к предпринимательской деятельности в сфере информационных технологий относятся: разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги)
б) По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении указанной деятельности должна составлять не менее 70%;
наличие документа об аккредитации в Минкомсвязи.
6. Калининградская область6% (доходы), 15% (доходы минус расходы)3%Одновременное соблюдение условий:
а) налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, предусмотренную группировками 62, 63,1 ОКВЭД, за исключением подгруппы 63.11.9 и 63.12 (разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, а также деятельность в области информационных технологий как они определены в группировках 62, 63 ОКВЭД);
б) применение упрощенной системы налогообложения, объектом налогообложения являются доходы;
в) суммарный доход от указанной деятельности за соответствующий отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% в общем объеме доходов;
г) отсутствует задолженность по уплате обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в том числе во внебюджетные фонды; в случае привлечения наемных работников в налоговом периоде, в котором применена льготная ставка, налогоплательщик обеспечивает уровень среднемесячного выплачиваемого дохода в расчете на одного работника в размере не менее 2,5 минимальных размеров оплаты труда, установленных законодательством Российской Федерации на начало налогового периода.
7. Республика Саха (Якутия)6% (доходы), 15% (доходы минус расходы)3% (ставка применяется по 31 декабря 2019 г. включительно)Одновременное соблюдение условий:
а) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области информационных технологий;
б) применение упрощенной системы налогообложения (в случае, если объектом налогообложения являются доходы);
осуществление деятельности на территории определенных муниципальных образований.

Источник: CNews Analytics, P&P Unity, 2018

Каквидим, спектр налоговых льгот для ИТ-компаний в России достаточно широк.Используя эти возможности, компании, занимающиеся информационными технологиями,могут заметно оптимизировать свои налоговые отчисления.

СЛЕДУЮЩИЙ МАТЕРИАЛ РАЗДЕЛА "IT"