Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): расчет, ставка и декларация

id="docs-internal-guid-33b66165-7fff-3abe-2e20-c98998991fff">Что такое НДПИ

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — это фискальный сбор, взимаемый в России с компаний и предпринимателей, занимающихся извлечением природных ресурсов. Его правовое регулирование осуществляется главой 26 Налогового кодекса (НК), и он играет важную роль в формировании федерального бюджета. Этот налоговый платеж компенсирует государству использование недр для добычи таких ресурсов, как нефть, газ, уголь, руды и других полезных ископаемых.

Согласно информации, представленной Федеральной налоговой службой (ФНС), поступления от НДПИ в 2024 году достигли 12,6 трлн руб. Эта сумма составила 22,5% от совокупных поступлений общим объемом 56,3 трлн руб. В сравнении с 2023 годом поступления от налога увеличились на 27,9%. Бóльшая доля, чем НДПИ, пришлась только на взносы на социальное страхование, составившие 22,7%, или 12,8 трлн руб.

Когда появился НДПИ

С 1 января 2002 года в ходе преобразования налоговой системы начал действовать налог на добычу полезных ископаемых. До этого эксплуатация природных ресурсов облагалась иными платежами, включая акцизы на нефтепродукты и газовое сырье. Введение НДПИ привело к стандартизации налогообложения, улучшило понимание расчетов и облегчило надзор за горнодобывающей промышленностью.

Последние изменения в НДПИ

С 2022 по 2025 год в России пересмотрели НДПИ по большинству сырьевых сегментов — от черной металлургии до добычи драгоценных металлов — с целью пополнить сверхдоходами бюджет.

С 2023 года изменилось бюджетное правило (механизм перераспределения доходов от экспорта сырья). Согласно новой норме, при формировании федерального бюджета на 2023–2025 годы дополнительными нефтегазовыми доходами (НДПИ, налог на дополнительный доход и возвратный акциз на нефтяное сырье с демпфирующей компонентой) будут считаться доходы сверх фиксированного объема 8 трлн руб. (вместо привязки к базовой цене нефти в долларах).

Кроме того, на период с 2023 по 2025 год был дополнительно повышен на 50 млрд руб. ежемесячно (или 600 млрд в год) НДПИ для «Газпрома». Минфин тогда оценил дополнительные доходы бюджета от предлагаемого роста НДПИ на нефть в 2023–2025 годах в объеме 629 млрд руб.

Также с 2023 года неоднократно корректировали схему расчета котировки Urals (экспортная нефтяная смесь), используемой для исчисления налогов. Изменения были вызваны переориентацией экспортных потоков с Европы на Азию из-за санкций. В конце 2024 года Минфин предложил новую схему расчета налоговой котировки, которая была утверждена и стала единственной с 2025 года. Теперь стоимость Urals для налогов рассчитывают по следующей схеме: средневзвешенная за истекший налоговый период цена сорта в портах Приморска и Новороссийска × 0,78 + среднее значение стоимости нефти ESPO в приморском Козьмино × 0,22.

С 2025 года рентабельные сектора экономики подверглись увеличению налоговой нагрузки по НДПИ. В частности, добыча алмазов, равно как и прочих драгоценных и полудрагоценных минералов, теперь облагается по ставке 8,4% вместо прежних 8%. В исчислении налога на железную руду также произошли корректировки: процент изъятия ренты увеличился с 4,8 до 6,7%. Кроме того, введен дополнительный сбор к НДПИ на золото в размере 10% от разницы между мировой ценой и пороговым значением $1,9 тыс. за тройскую унцию. Минфин ожидает в 2025 году поступления в федеральный и региональный бюджеты в виде НДПИ на золото 105 млрд руб.

Нововведения сопровождаются новыми требованиями по переходу на новую форму декларации, обязательной цифровизации учета добычи полезных ископаемых, интеграции биржевых индексов в расчетные модели и так далее.

В марте 2025 года Минфин пообещал рассмотреть обнуление НДПИ для редких металлов на 15 лет в случае предоставления отраслью финансово-экономического обоснования для этого. В июле ведомство уточнило, что льгот по типу понижающего коэффициента к базовой ставке налога не будет.